Impuesto General a las Ventas – IGV

Seguramente has observado que al comprar un producto o servicio en la parte inferior de la factura hay un campo que dice: IGV 18%.

Exacto, eso es porque al adquirir ya sea un producto o servicio estamos pagando al estado el impuesto general a las ventas. Entonces, ¿Qué es el IGV, cómo se calcula y qué productos y servicios grava?

¿Qué es el IGV?

El  Impuesto General a las Ventas (IGV), es un impuesto (tributo) que se aplica en nuestro país por la compra de un producto o servicio. Dicho impuesto es pagado por el adquirente (cliente).

Es decir, es el impuesto que se paga al estado por la venta de bienes y/o servicios que se realicen en nuestro país. Es el impuesto más importante, es administrado por la SUNAT y va directamente al tesoro público. Con estos fondos el gobierno sostiene el gasto público, financia sus operaciones y las obras públicas.

En consecuencia, el IGV grava (se aplica) a estas cinco operaciones.

1. Venta de bienes muebles en el país
2. Prestación o utilización de servicios en el país
3. Los contratos de construcción
4. Primera venta de inmuebles que realicen los constructores
5. La importación de bienes

Tasa del Impuesto General a las Ventas

La tasa del IGV es del 16%. Sin embargo, se le agrega el 2% que es la tasa del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).

Por lo tanto, a cada operación gravada al IGV se aplica un total de 18%: IGV + IPM

Base legal, artículo 17º de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado por el Decreto supremo Nº 055-99-EF y artículo 1º – Ley Nº 29666

¿Cómo se calcula el IGV?

El cálculo del IGV se hace aplicando la tasa del 18% sobre el valor de venta (también llamado base imponible).

• Si tenemos el Valor de Venta y queremos aplicar el 18%: IGV = VALOR DE VENTA x 0.18
• Si tenemos el Precio de Venta y queremos desglosar el 18%: IGV = (PRECIO DE VENTA / 1.18) x 0.18

Bienes y servicios afectos al IGV

Son estos los bienes y servicios que se encuentran afectos al impuesto general a las ventas.

1. Venta de bienes muebles en el país: Se refiere a todo en lo referente a la transferencia de bienes a título oneroso:
   • Compra – venta
   • Permuta: Viene a ser el intercambio de una cosa por otra.
   • Dación en pago
   • Expropiación: Transferencia coactiva de la propiedad privada desde su titular al Estado.
   • Adjudicación por remate
   • Así mismo, el retiro de bienes: Autoconsumos realizados por el contribuyente fuera de sus actividades empresariales.
2. Prestación y/o utilización de servicios: Toda prestación de servicios en el país que una persona u empresa realice siempre que se considere renta de tercera categoría para efectos del impuesto a la renta.
3. Contratos de construcción: Siempre que se realicen en el Perú:
   • Cualquiera sea su denominación
   • Sujeto que lo realice
   • Lugar de celebración del contrato
   • Percepción de los ingresos
4. Primera venta de inmuebles: Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el Perú que efectúen los constructores de los mismos.
5. Importación de bienes: Se encuentra grabada en el IGV cualquiera sea el sujeto que la ejecute (no se requiere habitualidad).

Sin embargo, no todos los bienes y servicios se encuentran gravados al IGV, ya que existen productos y servicios que están exonerados de dicho impuesto.

Bienes exonerados

Los bienes exonerados del IGV se encuentran estipulados en el apéndice 1 del TUO de la ley del IGV, algunos de ellos son:

• Leche cruda entera
• Cochinilla
• Tomates frescos o refrigerados
• Cebollas y ajos frescos o refrigerados
• Lechugas y achicorias
• Mandarinas, limones y uvas
• Manzanas peras y membrillos
• Maíz para la siembra
• Entre otros.

Servicios exonerados

Los servicios exonerados del IGV se encuentran estipulados en el apéndice 2 del TUO de la ley del IGV, alguno de ellos son:

• El transporte público de pasajeros dentro del país
• El servicio de transporte de carga desde el Perú hacia el exterior y viceversa
• Los conciertos de música clásica
• Ópera
• Los circos y el folclore nacional
• Entre otros.

Así mismo, el IGV no grava la compraventa de metales preciosos como la plata y oro realizados con el BCR.

Así como también, no grava el alquiler de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso esté afecto a la renta de primera categoría o renta de segunda categoría por el impuesto a la renta.

Tampoco grava la importación de bienes donados a entidades religiosas, bienes con financiación de donaciones del exterior y la importación de bienes para uso personal.

Del mismo modo, los juegos de azar y apuestas como: Bingos, rifas, máquinas tragamonedas, casinos de juego, eventos típicos y loterías

Por último, no gravan los servicios que prestan las administradoras de fondos de pensiones (AFP)

Artículo recomendado: ¿Qué es el crédito fiscal y cómo usarlo correctamente?

Fuente: https://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/

Sebastian Taya

Soy un apasionado de la tecnología, me encanta la lectura y amo la contabilidad. Contador, redactor de temas contables, fundador y CEO de Decontador.